На УСН с объектом «доходы минус расходы» предусмотрен особый порядок расчёта. Если по итогам года обычный налог (15% с разницы) оказывается меньше 1% от всех полученных доходов, платить нужно минимальный налог. Эта норма закреплена в статье 346.18 НК РФ. В Брянской области действуют общие федеральные ставки, однако местные власти могут вводить пониженные ставки для отдельных категорий. Калькулятор на этой странице поможет быстро определить точную сумму к уплате.

Кто платит минимальный налог УСН в Брянской области в 2026 году

Минимальный налог платят все организации и индивидуальные предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы». Это требование не зависит от региона - оно одинаково для всей России. В Брянской области не установлено собственных исключений из этого правила.

Платить минимальный налог нужно, если по итогам налогового периода (календарного года) сумма налога, рассчитанная по обычной ставке 15% (или пониженной ставке, если она установлена), оказалась меньше 1% от доходов. Такая ситуация возникает, когда расходы почти равны доходам или превышают их. Например, если доходы за год составили 10 млн рублей, а расходы - 9,8 млн рублей. Обычный налог: (10 млн - 9,8 млн) × 15% = 30 тыс. рублей. Минимальный налог: 10 млн × 1% = 100 тыс. рублей. Значит, в бюджет нужно перечислить 100 тыс. рублей.

На практике с минимальным налогом сталкиваются предприниматели, у которых высокая доля затрат. Чаще всего это торговые компании, где наценка низкая, или производственные предприятия с крупными закупками сырья. Но правило действует для любого бизнеса, зарегистрированного в Брянской области: от розничного магазина в Брянске до фермерского хозяйства в Карачевском районе.

Пример 1. ИП Иванов из Брянска занимается оптовой торговлей стройматериалами. Доход за 2026 год - 5,2 млн руб., расходы - 4,9 млн руб. Обычный налог: (5,2 - 4,9) × 15% = 45 тыс. руб. Минимальный налог: 5,2 × 1% = 52 тыс. руб. Так как 45 тыс. меньше 52 тыс., ИП заплатит 52 тыс. руб.

Пример 2. ООО «Брянский текстиль» получило доход 18 млн руб., расходы составили 17,5 млн руб. Обычный налог: (18 - 17,5) × 15% = 75 тыс. руб. Минимальный налог: 18 × 1% = 180 тыс. руб. Разница значительная, платить придётся 180 тыс. руб. При этом 75 тыс. - это обычный налог, но он меньше минимального, поэтому в бюджет идёт минимальный.

Пример 3. Индивидуальный предприниматель Сидоров из Клинцов открыл парикмахерскую. Доходы - 1,2 млн руб., расходы - 1,15 млн руб. Обычный налог: (1,2 - 1,15) × 15% = 7,5 тыс. руб. Минимальный: 1,2 × 1% = 12 тыс. руб. Сумма к уплате - 12 тыс. руб. Если бы предприниматель учёл страховые взносы, они могли бы уменьшить разницу, но минимальный налог взносами не уменьшается.

Важное уточнение: минимальный налог не платят те, кто применяет УСН с объектом «доходы» (ставка 6%). Для них такой обязанности нет. Также его не платят при совмещении режимов - например, если часть деятельности на патенте. Расчёт ведётся только по деятельности на УСН 15%.

Закон, на основании которого устанавливается минимальный налог, - глава 26.2 Налогового кодекса РФ. Региональные законы Брянской области не отменяют и не изменяют это требование. Они могут лишь снижать обычную ставку УСН (например, до 5% или 10% для определённых видов деятельности), но минимальный налог остаётся 1% от доходов.

Типичная ошибка: предприниматели иногда думают, что если предприятие убыточно (расходы больше доходов), то налог платить не нужно. Но это не так. Даже при убытке на УСН 15% необходимо уплатить минимальный налог - 1% от суммы всех поступлений. Забывать об этом нельзя, иначе налоговая начислит пени и штраф.

Ставка минимального налога УСН в Брянской области - сколько платить

Ставка минимального налога едина для всех регионов России: 1% от суммы полученных доходов. В Брянской области не предусмотрено пониженных ставок именно для минимального налога. Региональные власти могут устанавливать пониженную ставку для обычного налога (с разницы между доходами и расходами), но минимальный налог всегда считается по федеральной ставке 1%.

Формула расчёта минимального налога выглядит так:

Минимальный налог = Доходы за налоговый период × 1%

Доходы учитываются по правилам статьи 346.15 НК РФ: все поступления от реализации и внереализационные доходы. Расходы в этой формуле не участвуют. Неважно, сколько потрачено - даже если расходы превысили доходы, минимальный налог всё равно считается с доходов.

После того как получена сумма минимального налога, её сравнивают с обычным налогом, рассчитанным как (Доходы - Расходы) × 15% (или пониженная ставка). В бюджет перечисляется большая из двух величин.

Пример с пониженной ставкой. Допустим, в Брянской области для производителей мебели установлена пониженная ставка 10% (условно; уточните в местном законе). Доход - 8 млн руб., расходы - 7,2 млн руб. Обычный налог: (8 - 7,2) × 10% = 80 тыс. руб. Минимальный налог: 8 × 1% = 80 тыс. руб. В этом случае суммы равны, платится 80 тыс. руб. Если бы расходы были 7,5 млн, обычный налог составил бы (8 - 7,5) × 10% = 50 тыс. руб., а минимальный - 80 тыс. руб. Платить пришлось бы 80 тыс.

Пример полного расчёта. Возьмём данные организации из Брянской области: доход 3,6 млн руб., расход 3,2 млн руб. Шаг 1: считаем обычный налог: (3,6 - 3,2) × 15% = 60 тыс. руб. Шаг 2: считаем минимальный налог: 3,6 × 1% = 36 тыс. руб. Шаг 3: сравниваем. 60 тыс. > 36 тыс., значит, платим обычный налог - 60 тыс. руб. Минимальный налог в этом случае не применяется.

Другой пример: доход 2,8 млн руб., расход 2,7 млн руб. Обычный налог: (2,8 - 2,7) × 15% = 15 тыс. руб. Минимальный: 2,8 × 1% = 28 тыс. руб. 15 тыс. < 28 тыс., значит, уплате подлежит 28 тыс. руб. Как видите, при малой разнице между доходами и расходами минимальный налог оказывается больше.

Третий пример: убыток. Доход 4 млн руб., расход 4,5 млн руб. Обычный налог: (4 - 4,5) = -0,5 млн руб., налог 0 руб. Минимальный налог: 4 × 1% = 40 тыс. руб. Сравниваем: 0 руб. < 40 тыс. руб., платим 40 тыс. руб.

Точную сумму вам поможет рассчитать калькулятор на этой странице. Вносите данные о доходах и расходах за год - система сама покажет, какой налог больше и сколько нужно перечислить.

Запомните: ставка 1% от доходов - это не альтернатива обычной ставке, а защитный механизм. Она гарантирует, что даже при нулевой или отрицательной прибыли государство получит хотя бы минимальный налог.

Как рассчитать минимальный налог УСН: формула и пример

Расчёт состоит из трёх шагов. Первый - определить налоговую базу для обычного налога (доходы минус расходы) и умножить на ставку 15% (или пониженную региональную). Второй - вычислить 1% от всех доходов. Третий - сравнить две суммы и выбрать большую.

Пошаговая инструкция использования калькулятора:

1. Введите сумму доходов за налоговый период (календарный год) в поле «Доходы». Учитываются только доходы по УСН - поступления на расчётный счёт, в кассу, имущество, полученное в счёт оплаты.
2. Введите сумму расходов за тот же период в поле «Расходы». Перечень расходов закрытый - он указан в статье 346.16 НК РФ. Не все затраты можно учесть.
3. Укажите применяемую ставку УСН. По умолчанию стоит 15%, но если в Брянской области для вашего вида деятельности установлена пониженная, выберите её.
4. Нажмите «Рассчитать». Калькулятор покажет сумму обычного налога, сумму минимального налога и итоговую сумму к уплате.

Пример расчёта с пошаговым разбором.

ИП из Брянска: доход - 2,2 млн руб., расход - 1,9 млн руб., ставка 15%.

• Шаг 1: (2 200 000 - 1 900 000) = 300 000 руб. - налоговая база.
• Шаг 2: 300 000 × 15% = 45 000 руб. - обычный налог.
• Шаг 3: 2 200 000 × 1% = 22 000 руб. - минимальный налог.
• Шаг 4: сравниваем 45 000 и 22 000. 45 000 больше - платим обычный налог 45 000 руб.

Если бы расход был 2,15 млн, то база = 50 000 руб., обычный налог = 7 500 руб., минимальный = 22 000 руб. Итог: к уплате 22 000 руб.

Типичные ошибки при расчёте:

• Забывают про минимальный налог. Некоторые считают только обычный налог, не сравнивая с минимальным. В результате занижают налог, и налоговая доначисляет.
• Ошибаются в определении доходов. В доходы включают не только выручку, но и авансы, внереализационные доходы (проценты по вкладам, списанные долги, безвозмездно полученное имущество). Неучтённые суммы меняют расчёт.
• Учитывают расходы, которых нет в закрытом перечне. Например, нельзя включать штрафы, пени, представительские расходы сверх лимита. Если расход завышен, обычный налог становится меньше, и минимальный может оказаться выше, чем нужно.
• Путают ставки. Ставка минимального налога 1% от доходов, а не от разницы. Иногда ошибочно считают 1% от (доходы - расходы).

Граничные случаи:

• Если обычный налог равен минимальному - платится любая из этих сумм (они одинаковы).
• Если организация получила убыток - обычный налог равен нулю, но минимальный всё равно платится. Впоследствии этот убыток можно перенести на будущие периоды, но только при расчёте обычного налога, а не минимального.
• Если доходы за год оказались меньше суммы страховых взносов (для ИП без работников), обычный налог может уменьшиться до нуля, но минимальный налог взносами не уменьшается - его нужно платить полностью.

Калькулятор учтёт все эти нюансы. Используйте его для проверки своих расчётов.

Сроки и особенности минимального налога УСН в Брянской области

Срок уплаты минимального налога совпадает со сроком уплаты налога по УСН за налоговый период. Для организаций - до 31 марта следующего года. Для индивидуальных предпринимателей - до 30 апреля следующего года. В 2026 году это будут 31 марта 2027 года (организации) и 30 апреля 2027 года (ИП).

Авансовые платежи по налогу в течение года рассчитываются исходя из обычной ставки и уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Минимальный налог определяется только по итогам года. Если по итогам года оказалось, что минимальный налог больше обычного, то все авансовые платежи, уплаченные в течение года (с разницы между доходами и расходами), засчитываются в счёт минимального налога. Доплатить нужно разницу между минимальным налогом и суммой уплаченных авансов.

Пример: ИП за 1 квартал уплатил аванс 10 тыс. руб., за полугодие - ещё 5 тыс. руб., за 9 месяцев - 3 тыс. руб. Всего авансов - 18 тыс. руб. По итогам года минимальный налог составил 25 тыс. руб. Доплатить нужно 25 - 18 = 7 тыс. руб. Если бы обычный налог оказался больше (например, 30 тыс.), то доплатили бы 30 - 18 = 12 тыс. руб.

Льготы и особенности для Брянской области. Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, для вновь зарегистрированных ИП может действовать налоговая каникула - ставка 0% на два года. Это касается производственной, социальной, научной сфер и бытовых услуг. Но это касается обычного налога, а не минимального. Даже при ставке 0% минимальный налог (1%) всё равно уплачивается, если он окажется больше нуля. То есть налоговая каникула не освобождает от минимального налога.

Также в Брянской области могут быть установлены пониженные ставки (5-10%) для определённых видов деятельности. Уточните актуальные ставки в УФНС по Брянской области или на сайте nalog.gov.ru/rn35/. Но минимальный налог при любой пониженной ставке остаётся 1% от доходов.

Куда обращаться за уточнениями: в Межрайонные инспекции ФНС по Брянской области. Адреса и телефоны - на сайте УФНС. Можно позвонить по единому контакт-центру 8-800-222-22-22.

Что делать при несогласии с расчётом ФНС: подать возражение на акт налоговой проверки или жалобу в вышестоящий орган. Если налоговая доначислила минимальный налог, проверьте, правильно ли учтены доходы и не было ли ошибки в расчёте. При необходимости обратитесь к независимому бухгалтеру.

Документы, которые могут понадобиться для подтверждения расчётов: книга учёта доходов и расходов (КУДиР), первичные документы (договоры, счета, платёжки). Если налоговая запросит пояснения, будьте готовы предоставить расчёт с расшифровкой.

Данные актуальны на момент публикации. Ставки и суммы могут меняться - уточняйте на сайте ФНС вашего региона.